Società - Fiscalità di gruppo

Fiscalità di Gruppo e Normative in Repubblica Ceca

Tassazione di Gruppo

Al momento, la Repubblica Ceca non adotta un sistema di tassazione di gruppo, pertanto ogni entità all’interno di un gruppo è soggetta a tassazione individuale. La consolidazione fiscale è permessa limitatamente ai soci accomandatari per le quote di profitto delle società in nome collettivo di cui fanno parte.

Prezzi di Trasferimento

Le transazioni intercompany devono rispettare il principio di piena concorrenza, con prezzi che riflettano quelli che sarebbero stati concordati tra parti indipendenti. Questi prezzi sono spesso oggetto di controllo fiscale, con potenziali rischi fiscali e sanzioni per prezzi di trasferimento non conformi. Nonostante non ci sia un obbligo legale di mantenere una documentazione specifica sui prezzi di trasferimento, è fortemente raccomandato farlo per dimostrare la conformità in caso di revisione fiscale. Gli accordi preventivi sui prezzi (APA) rappresentano uno strumento per le aziende per ottenere certezza sui prezzi delle transazioni intercompany.

Reportistica Paese per Paese (CbC Reporting)

Il rapporto CbC, introdotto come parte del progetto BEPS dell’OCSE e implementato attraverso la direttiva UE DAC IV, richiede alle multinazionali con ricavi consolidati superiori a 750 milioni di euro di fornire una dettagliata ripartizione del reddito, delle imposte pagate e di altre informazioni rilevanti per l’attività economica su base paese per paese. Le entità ceche di gruppi multinazionali devono presentare il rapporto entro 12 mesi dalla fine dell’anno fiscale.

Capitalizzazione Sottile

La Repubblica Ceca applica regole di capitalizzazione sottile che limitano la deducibilità fiscale degli interessi su finanziamenti da parti correlate, basandosi su un rapporto debito/capitale proprio di 4:1 (o 6:1 per il settore finanziario). Queste regole mirano a prevenire l’eccessiva erogazione di prestiti intercompany a condizioni non di mercato.

Regole ATAD sull’Erosione della Base Imponibile

Le norme ATAD, introdotte per limitare la deducibilità delle spese per interessi, si applicano oltre alle regole di capitalizzazione sottile. Tali norme prevedono che i “costi finanziari netti” siano deducibili solo fino al 30% dell’EBITDA fiscale o 80 milioni di CZK, a seconda di quale sia maggiore, includendo varie tipologie di oneri finanziari.

Società Estere Controllate (CFC)

Le norme ATAD sui CFC sono state implementate per includere nella base imponibile delle società ceche i redditi generati da entità controllate non residenti che non svolgono attività economiche significative e sono tassate a un livello significativamente inferiore rispetto alla normativa fiscale ceca.

Mancate Corrispondenze Ibride

Le regole ATAD contro i disallineamenti ibridi mirano a prevenire situazioni in cui le spese sono deducibili in più giurisdizioni o i redditi non sono tassati. Queste regole, efficaci dal 1° gennaio 2020, cercano di eliminare i vantaggi fiscali derivanti da discrepanze normative tra paesi.

In sintesi, la Repubblica Ceca si sta adeguando agli standard internazionali per combattere l’erosione della base imponibile e il trasferimento dei profitti, introducendo regole conformi agli indirizzi OCSE e UE. Le aziende operanti in questo paese devono navigare un paesaggio normativo in evoluzione, con particolare attenzione alla compliance sui prezzi di trasferimento, alla reportistica CbC e alle restrizioni sulla deducibilità degli interessi e alle regolamentazioni sui CFC e sui disallineamenti ibridi.

Incentivi per la Ricerca e Sviluppo (R&S) in Repubblica Ceca

Detrazione Fiscale per R&S

In Repubblica Ceca, le imprese possono beneficiare di una detrazione fiscale pari al 100% delle spese specifiche di ricerca e sviluppo sostenute nell’anno fiscale. Questa opportunità consente di dedurre i costi due volte: come spese operative deducibili e poi nuovamente come detrazione fiscale speciale. In aggiunta, un’ulteriore detrazione del 10% è applicabile se i costi ammissibili di R&S dell’anno in corso eccedono quelli dell’anno precedente.

Costi Ammissibili

Tra i costi che rientrano nella detrazione fiscale per R&S troviamo:

Costi diretti, come salari del personale impegnato in R&S e materiali consumati.
Ammortamenti delle immobilizzazioni utilizzate nelle attività di R&S.
Spese operative direttamente associate all’esecuzione delle attività di R&S (ad esempio, costi per telecomunicazioni, elettricità, acqua e gas).

É importante notare che solo le spese qualificabili sono deducibili e devono essere chiaramente distinte dalle altre spese aziendali. Non si applicano all’acquisto di servizi o a beni immateriali di R&S da altre entità, ad eccezione delle spese sostenute tramite un’organizzazione di R&S. Inoltre, sono esclusi i costi coperti da finanziamenti pubblici.

Obblighi Documentali

Le aziende intenzionate a richiedere la detrazione per R&S devono notificarlo all’autorità fiscale e preparare una documentazione dettagliata del progetto, secondo le specifiche della legge fiscale, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi dell’anno di inizio del progetto.

Le detrazioni non utilizzate possono essere portate avanti per i tre anni successivi.

In caso di incertezza sulla qualificabilità di specifici costi di R&S, è possibile richiedere una decisione vincolante dall’ufficio delle imposte.

Incentivi agli Investimenti

Gli incentivi agli investimenti sono rivolti alle entità ceche, comprese le filiali di società straniere, e comprendono agevolazioni fiscali, contributi per la creazione di posti di lavoro, supporto finanziario per la formazione dei dipendenti, sovvenzioni in contanti per spese di capitale e possibilità di acquisire terreni a prezzi ridotti.

Questi incentivi sono disponibili per il settore manifatturiero, così come per i centri tecnologici, i servizi strategici, i data center e i centri di assistenza clienti.

L’importo massimo del sostegno nell’ambito degli incentivi agli investimenti può raggiungere il 25% dei costi ammissibili, promuovendo significativamente l’innovazione e la crescita economica nel paese.