Imposte sul reddito delle società

L’imposta sul reddito delle società (CIT) in Repubblica Ceca incide sui profitti realizzati da entità aziendali, inclusi i guadagni delle filiali di società straniere. I soci illimitatamente responsabili di società in nome collettivo e i soci comanditari in società in accomandita semplice sono soggetti a CIT sulla loro porzione di utili generati dall’entità.

Le società residenti in Repubblica Ceca sono assoggettate a CIT sui loro redditi globali, mentre le società non residenti sono tassate solo sui redditi prodotti all’interno del territorio ceco.

Il tasso di CIT stabilito è del 21% per tutti i tipi di reddito aziendale, comprese le plusvalenze realizzate dalla vendita di partecipazioni, a meno che tali guadagni non rientrino nel regime di esenzione per partecipazioni.

Inoltre, le entità fiscali ceche che ricevono dividendi da società non residenti sono soggette a un’aliquota CIT del 15%, esclusi i casi in cui si applichi l’esenzione per partecipazioni.

Vi è un’aliquota CIT speciale del 5% per il reddito di determinati fondi d’investimento, mentre i fondi pensione possono beneficiare di un’aliquota CIT del 0%.

### Imposte Locali sul Reddito

La Repubblica Ceca non prevede l’applicazione di imposte sul reddito a livello regionale o locale, centralizzando così la tassazione sul reddito a livello nazionale.

Questo quadro fiscale offre una panoramica chiara e diretta delle responsabilità fiscali per le entità aziendali operative in Repubblica Ceca, facilitando la pianificazione fiscale sia per società residenti che non residenti.

Una società è considerata residente fiscale in Repubblica Ceca ai fini dell’Imposta sul Reddito delle Società (CIT) se ha:

La propria sede legale, oppure
La propria sede di gestione,

all’interno del territorio ceco.

Presenza Fisica Stabile (PE)

Secondo la normativa interna, la costituzione di una Presenza Fisica Stabile (PE) di un’entità fiscale straniera in Repubblica Ceca si verifica attraverso:

La disponibilità di una sede fissa dove si svolgono attività commerciali,
La fornitura di servizi per un periodo superiore a sei mesi nell’arco di dodici mesi consecutivi,
La presenza di un agente dipendente,

salvo disposizioni contrarie previste da eventuali trattati contro la doppia imposizione (DTT) applicabili. L’interpretazione si basa sul Modello di Commento fiscale dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE). La Repubblica Ceca tende ad includere nei suoi DTT una clausola relativa alla “Presenza Fisica Stabile per servizi” (ossia, una disposizione che identifica la creazione di una PE a seguito della fornitura di servizi sul territorio ceco anche in assenza di una sede fissa).

Le entità possono richiedere all’autorità fiscale ceca una decisione vincolante che confermi il metodo prescelto per la determinazione della base imponibile della PE.

Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) in Repubblica Ceca

L’IVA è generalmente applicata al 21% sulle forniture di beni e servizi in Repubblica Ceca. Alcuni prodotti e servizi godono di aliquote IVA ridotte: una al 15% (ad esempio, generi alimentari, alcuni lavori di costruzione) e un’altra ulteriormente ridotta al 10% per specifiche categorie di beni, quali alcuni farmaci, libri, giornali, e servizi di fornitura energetica.

Dall’1 maggio 2020, l’aliquota IVA ridotta del 10% è stata estesa a includere anche l’acqua potabile, i servizi di ristorazione, le bevande e la birra alla spina, le riparazioni di calzature e abbigliamento, i servizi di parrucchiere, gli e-book, ecc. A partire dal 1 luglio 2020, questa aliquota ridotta è stata applicata anche all’ospitalità alberghiera e all’accesso a strutture culturali e sportive.

Le esportazioni di beni sono esenti da IVA, con diritto a rimborso. Alcune forniture, come l’affitto di immobili (con alcune eccezioni), i servizi finanziari e assicurativi, l’istruzione e la sanità, sono esenti da IVA senza diritto a rimborso.

Registrazione IVA

Le entità aziendali con sede in Repubblica Ceca che superano un fatturato di 1 milione di CZK in 12 mesi devono registrarsi come contribuenti IVA. Non esiste una soglia di fatturato per la registrazione IVA per le società non residenti; esse devono registrarsi se effettuano operazioni soggette a IVA in Repubblica Ceca. È possibile una registrazione volontaria all’IVA per entità che effettuano o intendono effettuare operazioni imponibili o esenti ma con diritto a detrazione dell’IVA.

In certi casi, le entità che non sono registrate all’IVA ma che ricevono beni o servizi per cui sorge l’obbligo di IVA diventano soggetti identificati ai fini IVA, responsabili solo del pagamento dell’IVA sulle prestazioni ricevute senza diritto a recupero dell’IVA a monte.

Dichiarazioni e Pagamenti IVA

Le dichiarazioni IVA devono essere presentate e l’imposta versata entro 25 giorni dalla fine del periodo imponibile, generalmente un mese o un trimestre. Tutti i contribuenti IVA devono inoltre presentare una dichiarazione di controllo dettagliata delle fatture emesse e ricevute, per consentire alle autorità fiscali di verificare le transazioni. Queste dichiarazioni devono essere presentate elettronicamente.

Altre Tasse e Imposte

Dazi Doganali: Come membro dell’UE, la Repubblica Ceca segue il codice doganale dell’UE.
Accise: Applicate su prodotti specifici come tabacco, alcool e carburanti.
Tasse sull’Energia: Addebitate su gas naturale, altri gas, combustibili solidi ed elettricità.
Imposta sugli Immobili: Dovuta annualmente da proprietari di terreni e edifici.
Pedaggio Stradale: Applicato annualmente per veicoli commerciali.
Contributi Previdenziali e Sanitari: I datori di lavoro contribuiscono al sistema di sicurezza sociale e sanitario basato su una percentuale dello stipendio lordo del dipendente.

Imposta sull’Uscita

L’imposta sull’uscita, introdotta in conformità con l’ATAD dell’UE, viene applicata al trasferimento di beni senza cambio di proprietà, con un’aliquota pari a quella standard del CIT, ovvero il 19%. Questa tassa riguarda il trasferimento di beni da una società ceca a un PE estero o il cambio di residenza fiscale di un soggetto ceco se ciò influisce sulla tassabilità dei beni trasferiti.

La Repubblica Ceca continua a modernizzare il suo sistema fiscale per allinearsi agli standard