NORMATIVA IVA

in Repubblica Ceca

Introduzione della dichiarazione di controllo IVA

A partire dall’01/01/2016, tutte le società registrate IVA in Repubblica Ceca avranno un nuovo obbligo di presentare i dati elettronici nella dichiarazione di controllo IVA. Le sanzioni da 1.000 CZK a 50.000 CZK saranno applicabili in caso di mancata osservanza.

Nuova aliquota IVA ridotta

Una seconda aliquota IVA ridotta del 10% sarà applicata nella legge sull’IVA ceca a partire dal 1 ° gennaio 2015 .

Reverse Charge locale su merci specifiche

Il termine “reverse charge” si riferisce a un meccanismo fiscale utilizzato in alcune transazioni commerciali, in cui la responsabilità per il pagamento dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) viene spostata dal fornitore al cliente. In pratica, significa che il cliente diventa responsabile per l’addebito e il versamento dell’IVA alle autorità fiscali anziché il fornitore.

Questo meccanismo viene solitamente utilizzato in situazioni specifiche, ad esempio nelle transazioni tra imprese all’interno dell’Unione Europea (UE), al fine di semplificare il processo di pagamento dell’IVA per le operazioni transfrontaliere. Nelle transazioni soggette al reverse charge, l’IVA non viene addebitata dal fornitore e il cliente, in qualità di destinatario dell’operazione, deve calcolare e pagare l’IVA direttamente alle autorità fiscali del proprio paese.

Il reverse charge viene applicato principalmente per prevenire l’evasione fiscale, in particolare per contrastare il fenomeno della frode carosello, in cui le imprese non versano l’IVA dovuta alle autorità fiscali. L’obiettivo principale è quello di spostare la responsabilità del pagamento dell’IVA verso il destinatario finale dell’operazione, che è spesso un’impresa registrata e quindi più facilmente controllabile dalle autorità fiscali.

È importante sottolineare che le regole del reverse charge possono variare da paese a paese e dipendono anche dal tipo di transazione o settore in cui viene applicato. Pertanto, è sempre consigliabile consultare le leggi fiscali specifiche del proprio paese o ottenere consulenza da un professionista del settore per comprendere appieno le implicazioni e gli obblighi legati al reverse charge.

A partire dal 01/04/2015 [originariamente 01/01/2015], sarà applicato un nuovo meccanismo di inversione contabile per le vendite domestiche di telefoni cellulari, macchine da gioco, computer portatili, tablet e chip informatici, cereali e colture industriali, materie prime e semi- metalli lavorati, compresi metalli preziosi definiti superiori a 100.000 CZK. Per quanto riguarda le barbabietole da zucchero, l’addebito inverso verrà applicato a partire dal 01/09/2015. Dall’01 / 01/2016, le parti possono scegliere di concludere un accordo sull’applicazione di un meccanismo di inversione contabile senza limiti al valore del bene.

Aliquota IVA ridotta per i servizi di ristorazione

A partire dal 01/12/2016, l’aliquota IVA sui servizi di ristorazione sarà ridotta dal 21% al 15%.

Altre notizie e consigli sull’IVA – Repubblica ceca

FARE AFFARI IN REPUBBLICA CECA [CZ] – GUIDA IVA

Generale	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Qual è la struttura del numero di partita IVA?	Ogni numero di identificazione IVA deve avere un prefisso in conformità con il codice ISO 3166 – alfa 2 – mediante il quale lo Stato membro può essere identificato.	I numeri IVA cechi hanno 10 caratteri [CZ + 8 cifre] per le persone giuridiche. Verifica i numeri di partita IVA CZ
Qual è il nome locale della tassa?		Imposta sul valore aggiunto [IVA]
Aliquota IVA	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Aliquote IVA	Gli Stati membri devono applicare un’aliquota IVA standard [non inferiore al 15%] che deve essere la stessa per le cessioni di beni e per la fornitura di servizi. Gli Stati membri possono applicare una o due aliquote ridotte [ non inferiori al 5% ] solo alle cessioni di beni o servizi elencati nell’allegato III della direttiva IVA.	Repubblica Ceca applica un’aliquota IVA normale del 21% e due aliquote ridotte del 10% [dal 01/01/2015] e il 15% . Vedi le aliquote IVA applicate nell’UE .
Rimborso IVA	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Come viene determinato il periodo fiscale?	Il periodo fiscale è fissato da ciascuno Stato membro a un mese, due mesi o tre mesi. Tuttavia, gli Stati membri possono fissare periodi fiscali diversi, a condizione che tali periodi non superino un anno.	Mensile / trimestrale La tua azienda deve segnalare la sua posizione IVA registrando periodicamente dichiarazioni IVA su base mensile [periodo d’imposta standard]. Può essere autorizzato un periodo di segnalazione trimestrale, a condizione che il fatturato dell’anno civile precedente non superi i 10 milioni di CZK. Questa opzione non è tuttavia possibile per i primi due anni dalla registrazione all’IVA.
Quando deve essere presentata la dichiarazione IVA periodica?	La dichiarazione IVA deve essere presentata entro un termine stabilito dagli Stati membri. Tale termine non può essere superiore a due mesi dalla fine di ciascun periodo fiscale.	Le dichiarazioni IVA periodiche devono essere archiviate per via elettronica [ dal 1/1/2014 ] alle autorità ceche dell’IVA prima del 25 ° giorno del mese [25 di N + 1] dopo il periodo di imposta [mese / trimestre] a cui si riferisce.
dichiarazione	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Dichiarazione riepilogativa annuale Questo requisito è stabilito nel paese e qual è il termine di presentazione?	Lo Stato membro può richiedere ai soggetti passivi di presentare una dichiarazione per tutte le operazioni effettuate nell’anno precedente. Tale reso deve fornire tutte le informazioni necessarie per eventuali adeguamenti.	No La tua azienda non è tenuta a presentare una dichiarazione IVA riepilogativa annuale in Repubblica Ceca.
Dichiarazione ricapitolativa delle cessioni di beni all’interno dell’UE [ European Sales Listing – ESL] I depositi trimestrali sono consentiti dal Paese e qual è la scadenza per il deposito?	La dichiarazione riepilogativa deve essere redatta per ciascun mese di calendario. Tuttavia, gli Stati membri, nel rispetto delle condizioni e dei limiti da essi stabiliti, possono consentire ai soggetti passivi di presentare la dichiarazione riepilogativa in ciascun trimestre civile in cui l’importo trimestrale totale delle cessioni di beni all’interno dell’UE non eccede o per quanto riguarda nel trimestre in questione o in uno qualsiasi dei quattro trimestri precedenti la somma di € 50.000 o il suo equivalente in valuta nazionale. La dichiarazione riepilogativa deve essere presentata entro un periodo non superiore a un mese.	L’estratto riepilogativo [ESL] deve essere redatto per ciascun mese di calendario e deve essere presentato alle autorità locali dell’IVA entro il 25del mese successivo alla fine del periodo di riferimento [mese]. Non è possibile presentare la dichiarazione su base trimestrale .
Pagamento	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Qual è la scadenza di pagamento?	Qualsiasi soggetto passivo soggetto al pagamento dell’IVA deve pagare l’importo netto dell’IVA al momento della presentazione della dichiarazione IVA. Tuttavia, gli Stati membri possono fissare una data diversa per il pagamento di tale importo.	L’IVA dovuta dovrebbe essere pagata entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA [25 del mese successivo al periodo d’imposta].
Sono richiesti pagamenti intermedi?	Gli Stati membri possono esigere pagamenti intermedi.	I pagamenti intermedi non sono richiesti in Repubblica Ceca.
rimborso IVA	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Rimborso dell’IVA per le società IVA registrata nel paese. Qualche credito IVA è automaticamente riportato o rimborsato?	Se, per un determinato periodo di imposta, l’importo delle detrazioni supera l’importo dell’IVA dovuta, gli Stati membri possono, a seconda delle condizioni che stabiliscono, effettuare un rimborso o portare l’eccedenza in avanti al periodo successivo. Tuttavia, gli Stati membri possono rifiutare il rimborso o il riporto se l’importo dell’eccesso è insignificante.	Non esiste un meccanismo di riporto automatico in Repubblica ceca. Il rimborso viene effettuato immediatamente [generalmente entro un mese dalla scadenza per la presentazione della dichiarazione IVA] a condizione che l’importo superi CZK 100.
Misure speciali per le compagnie straniere	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Carica inversa opzionale [art. 194 della direttiva IVA] per n fornitore on residente. FORNITURA DI MERCI	Gli Stati membri nei quali è dovuta l’IVA possono stabilire che la persona responsabile del pagamento dell’IVA sia la persona alla quale i beni o i servizi sono forniti quando l’operazione è effettuata da un soggetto passivo che non è stabilito nel paese in cui L’IVA è dovuta	sì È stato introdotto un nuovo meccanismo generale di inversione contabile che è applicabile a tutte le forniture nazionali di beni effettuate da una società non stabilita né alla partita IVA registrata nella Repubblica ceca e a condizione che il cliente sia un contribuente ceco registrato all’IVA. Pertanto, le società straniere attualmente registrate sull’IVA non sono più tenute a essere registrate IVA e possono avviare la procedura di cancellazione dell’IVA entro sei mesi.
Carica inversa opzionale [art. 194 della direttiva IVA] per il fornitore non residente. FORNITURA DI SERVIZI	Gli Stati membri nei quali è dovuta l’IVA possono stabilire che la persona responsabile del pagamento dell’IVA sia la persona alla quale i beni o i servizi sono forniti quando l’operazione è effettuata da un soggetto passivo che non è stabilito nel paese in cui L’IVA è dovuta	sì La tassa inversa è applicabile a tutte le forniture domestiche di servizi a condizione che il cliente sia registrato IVA [indipendentemente dal fatto che sia stabilito o meno] in Repubblica ceca.
Si applicano disposizioni speciali per ” call-off-stock “?		sì Disposizioni speciali si applicano per il call-off-stock. Non è pertanto necessario che i contribuenti stranieri siano registrati nella Repubblica ceca, a condizione che le condizioni siano soddisfatte.
La triangolazione può essere applicata quando l’intermediario (B) è registrato IVA [come una società non stabilita] per altre forniture nel 3 ° paese [Stato membro di destinazione]?
IVA sull’importazione	Direttiva IVA	Repubblica Ceca
Regime di deposito IVA	Gli Stati membri possono esentare l’importazione di beni e la cessione di beni destinati a essere collocati in un regime di deposito diverso dal deposito doganale.	No La Repubblica ceca non ha introdotto il regime di deposito IVA.
IVA sull’importazione – Contabilità differita mediante la dichiarazione IVA. È possibile che un’azienda paghi l’IVA all’importazione tramite la dichiarazione periodica dell’IVA?	Gli Stati membri possono prevedere che l’IVA all’importazione non debba essere pagata al momento dell’importazione a condizione che sia inserita come tale nella dichiarazione IVA da presentare.	sì La contabilità posticipata tramite la dichiarazione IVA viene applicata automaticamente a condizione che l’importatore sia registrato ai fini IVA in Repubblica Ceca al momento dell’importazione.